ООО «ИКС24» © 2016-2025. Все права защищены. Информация, опубликованная на сайте, не является публичной офертой или рекламой, а носит информационный характер и может быть изменена по усмотрению компании.

Главная
/
Блог
/
Давальческое сырье

Давальческое сырье: полное руководство по учету и оформлению

Это вполне реальная и легальная схема работы, которая помогает бизнесу экономить миллионы. К примеру, у вас есть материал, но нет станков, чтобы его переработать. Или наоборот - ваши цеха простаивают без работы. Эта схема - мост, который соединяет такие компании. В этом году с учетом новых налоговых нюансов эта тема актуальна как никогда. Давайте разберемся, как работать по этой схеме без ошибок и штрафов.

Что это такое и как работает схема

Это операции с исходниками или полуфабрикатами, которые одна компания (ее называют Давалец) передает другой компании (Переработчику) для изготовления из них готового товара, обработки или выполнения других работ. Ключевой момент: право собственности на переданное так и остается у Давальца.

Как работает схема:

Заказчик-давалец (например, производитель молока) покупает сахар, фрукты, упаковку из полиэтилена.

Производитель передает это Переработчику (например, завод по производству йогуртов).

Переработчик использует свое оборудование, электроэнергию и труд работников, чтобы превратить его в готовый продукт (йогурты).

Далее фирма возвращает готовые йогурты Давальцу и получает от него плату за свою работу.

Давалец забирает товар и продает его уже от своего имени.

Продукция - собственность Давальца. Переработчик - лишь временный «хранитель» и исполнитель работ.

Правовое регулирование работы с давальческим сырьем в 2025 году

Законодательная база здесь стабильна, но есть нюансы, которые нужно знать:

Статья 220 ГК РФ - наш главный ориентир. Она прямо говорит: если иное не предусмотрено договором, право собственности на новую вещь, изготовленную из принадлежащих заказчику исходников, приобретается этим самым заказчиком.
Статья 702 ГК РФ - определяет, что отношения между сторонами строятся по правилам договора подряда. Именно этот договор - краеугольный камень всей схемы.

Таким образом, вы ничего не покупаете и не продаете. Вы заключаете контракт, по которому одна сторона обязуется выполнить определенную работу из исходников другой стороны, а вторая - принять и оплатить эту работу.

Преимущества и риски схемы

Как и у любой бизнес-модели, здесь есть свои сильные и слабые стороны.

Преимущества для бизнеса

Передача в переработку - отличный стратегический ход:

Контроль качества и себестоимости.

Давалец сам закупает компоненты, поэтому уверен в их качестве. Он точно знает, из чего сделана его продукция, и может контролировать конечную себестоимость.
Экономия на капитальных затратах.

Не нужно строить или покупать дорогостоящие производственные цеха, линии, оборудование. Вы пользуетесь мощностями партнера.
Гибкость и маневренность.

Легко масштабироваться: нужно больше продукции - нашли еще одного переработчика. Снизился спрос - не продлеваете договор на переработку. Нет привязки к одному заводу.
Оптимизация логистики.

Часто можно найти переработчика ближе к рынкам сбыта, экономя на доставке готовой продукции.

Основные риски и способы защиты

Идеальных схем не бывает, и эта - не исключение. Где тонко, там и рвется. Знание ключевых рисков и готовых решений для их минимизации - ваша главная защита от финансовых потерь и конфликтов:

Порча или утрата полуфабрикатов. Риск лежит на Исполнителе, так как он несет ответственность за сохранность принятого им имущества. Вашей защитой станет четкий контракт с прописанной ответственностью, страхование и регулярные инвентаризации.
Налоговые риски. Самый частый - неправильное оформление документов, из-за чего налоговики могут попытаться переквалифицировать схему в куплю-продажу и доначислить налоги. Документальное сопровождение каждой операции должно быть идеальным.
Недобросовестность котнтрагента. Может использовать переданное не по назначению, задерживать сроки. Ваша защита: тщательный выбор контрагента, авансовые платежи только за работу, и опять же - железобетонный контракт.

Документы для работы с давальческим сырьем

Хорошая документация - это 90% успеха в любой схеме.

Договор подряда на переработку

Это ваш главный документ. В нем обязательно пропишите:

Как и что будем делать? Опишите по шагам весь процесс и четко обозначьте, каким должен быть результат по качеству.
В какие сроки укладываемся? Четко договоритесь о датах: когда работа должна быть начата и, главное, - закончена.
Как передаем исходники и забираем готовое? Пропишите порядок и документы для передачи исходников (например, приходный ордер) и возврата готовой продукции. Кто, куда и как все привозит и забирает?
Как и когда платим? Обговорите размер вознаграждения, порядок (например, аванс + окончательный расчет) и сроки оплаты за работу.
Как принимаем результат? Как будет проходить приемка готовой продукции? Кто ее осматривает и подписывает акт приема-передачи?
Куда девать остатки и возвратные отходы? Заранее решите, что делать с тем, что не пошло в дело: вернется ли обратно заказчику или будет утилизировано.

Не берите шаблон из интернета. Лучше один раз потратиться и разработать контракт с юристом, который учтет все требования и нюансы именно вашего бизнеса.

Накладные и акты

Давайте пройдемся по трем главным документам, которые двигают всю схему:

Подтверждение операции передачи . Помните знаменитую форму М-15? Раньше без нее никто не обходился. Но хорошие новости: с 2013 года ее использование - не догма! Вы можете создать и использовать свой собственный бланк. Главное, чтобы в нем были все нужные реквизиты. Впрочем, М-15 не сдает позиций - она простая, понятная и всем знакомая, поэтому ее до сих пор часто используют «по старинке».
Акт выполненных работ. Это, можно сказать, «финишная лента» всех операций и главное основание для расчетов. Его подписывают, когда работа полностью завершена. В нем пишут, что именно сделали, в каком количестве и сколько за эту работу положено заплатить. Когда все подписано, Заказчик может смело перечислять деньги Исполнителю.
Отчет об использовании. Это «отчетность по честности» от Переработчика. В нем он показывает весь процесс изнутри: сколько ушло в дело, сколько получилось товара и, что очень важно, сколько всего осталось (неиспользованное или производственные отходы). Без этого отчета Заказчик не сможет правильно списать исходники и оприходовать готовность.

Этапы и порядок операций с давальческим сырьем

Заключение договора на переработку - необходимый этап. Без этого - никуда:

Передача по приходному ордеру. Партия покидает склад Давальца и поступает Исполнителю.
Собственно работа. Переработчик использует исходники в производстве. На этом этапе Давалец может контролировать процесс.
Составление отчета. Переработчик предоставляет Давальцу отчеты об использовании и выполненных работах.
Возврат готового и остатков. Изготовленный товар и неизрасходованные остатки возвращаются Давальцу.
Оплата услуг. Давалец перечисляет деньги Исполнителю.

Бухучет и отражение давальческого сырья у заказчика

У Давальца отданное исполнителю не исчезает, оно просто меняет «прописку» на счетах.

Основные проводки

Передача в переработку - отличный стратегический ход:

Передача переработчику.

Дт 10-7 Кт 10-1. Мы просто переместили его на отдельный субсчет, оно все еще наша собственность.
Получение от переработчика
(на стоимость переработки).

Дт 20 «Основное производство» Кт 60 «Расчеты с поставщиками». Мы отразили расходы на услуги .
Оприходование на склад.
Дт 43 Кт 20 «Основное производство».

Мы списали все затраты (стоимость исходников + услуги ) на себестоимость изготовленного продукта.
Списание стоимости переданного.

Дт 20 «Основное производство» Кт 10-7. В момент оприходования товара мы списываем все, что ушло на его изготовление.

Кейс: автоматизация учета сырья в пищевом производстве

Компания «Нутрилент» (производитель пищевых ингредиентов) столкнулась с тем, что вручную отслеживать движение материалов по разным переработчикам было нереально. Возникали ошибки, потери, сложности в калькуляции. После внедрения системы X24:ERP удалось выстроить сквозной учет каждой партии. Система автоматически отслеживает, какие исходники, кому и когда передано, контролирует нормы расхода и формирует все необходимые отчеты. Это позволило снизить потери на 15%, а инвестиции в автоматизацию окупились всего за квартал.

Все подробности кейса можно прочитать здесь.

Бухгалтерский учет у исполнителя (подрядчика)

У Переработчика все проще, но есть важная особенность: полученное ему не принадлежит, поэтому оно не отражается на его балансовых счетах.

Отражение на забалансовых счетах: учет и проводки

Для учета операций используется забалансовый счет 003.

Получение от Заказчика. Дт 003 - все принято к учету.
Возврат сделанного и остатков Заказчику. Кт 003 - списано с учета.
Оказание услуг и проведение выручки. Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 90.1 «Выручка» - начислена выручка за услуги.
Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20, 23, 25... - списаны собственные расходы

Исполнителя (электроэнергия, амортизация, зарплата).

Кейс: цифровизация учета в агрохолдинге с переработкой

Крупный агрохолдинг, работающий по этой схеме, внедрил X24:ERP. Система автоматизировала приемку, взвешивание, отбор проб и учет урожая на складах. Это дало снижение потерь на 9% за счет точного контроля влажности и веса, а также рост общей эффективности переработки на 18% за счет оптимизации загрузки производственных линий и логистики.

Интересуют подробности? Они здесь.

Налоговый учет в 2025 году

Разобрались с документацией для бухгалтерии? Теперь переходим к самому щепетильному - налоговому учету операций. Ошибка здесь может дорого обойтись. Сейчас разберемся, как платить законно и выгодно.

НДС при операциях с давальческим сырьем: актуальные ставки 2025 года

При передаче НДС не начисляется! Эта операция - не продажа, а лишь перемещение собственного имущества. НДС облагается услуга переработки. Исполнитель выставляет Давальцу счет-фактуру на сумму оплаты своих услуг.
Ставка НДС зависит от вида услуг. В 2025 году действуют ставки 20% (основная), 10% (на некоторые продовольственные и детские товары) и 0% (на экспорт). Для большинства услуг переработки применяется ставка 20%. Давалец принимает этот НДС к вычету на общих основаниях при получении счета-фактуры от Переработчика.

Налог на прибыль и особенности УСН

Налог на прибыль. Давалец включает стоимость услуг в состав материальных расходов. Переработчик учитывает оплату как доход от выполнения услуг.
УСН «Доходы минус расходы». Для Давальца оплата работы Переработчика - это расход. Для Переработчика оплата - это доход. Важно: материал в расходах Давальца уже был учтен в момент его покупки, поэтому при передаче переработчику расходов не возникает.

Типичные ошибки в учете

Идеальный налоговый учет строится на внимательности к деталям. К сожалению, некоторые ошибки стали уже типичными.

Знать их «в лицо» - лучший способ не наступить на те же грабли и избежать проблем с контролирующими органами:

Отсутствие или нечеткий договор. Главная ошибка, которая ведет ко всем остальным.
Неправильное оформление операций. Например, проведение передачи как продажи - грубейшая ошибка!
Отсутствие отчета переработчика. Без него нельзя списать переработанное и оприходовать готовое.
Смешивание собственного и полученного на складе переработчика. Это усложняет налоговый учет и ведет к потерям.
Неправильное оформление первички (отсутствие обязательных реквизитов).

Автоматизация учета давальческих материалов

Ручная учетная операций с давальческим сырье - ад для бухгалтера и риск для бизнеса. Современные ERP-системы (как, например, X24:ERP или доработанная 1С) решают эту проблему. Платформа предлагает:

Автоматический учет партий и операций.
Контроль норм расхода.
Формирование всей необходимой документации и отчетов.
Снижение человеческого фактора.

Кейс: повышение точности учета на химзаводе

Небольшой химический завод, работавший с реактивами контрагентов, с помощью X24:ERP поднял точность учета с 70% до 95%. Система автоматически рассчитывала сложные формулы смешивания, контролировала остатки и предотвращала использование некондиционного материала. Это привело к снижению потерь на 12% и оптимизации закупок.

Подробности кейса вы найдете здесь.

Пошаговый пример оформления

Ситуация: Компания «Вкусный Сок» (Давалец) передала 1000 кг яблок и 50 кг сахара заводу «ФрешПро» (Переработчик) для производства 800 литров яблочного сока. Стоимость услуг - 50 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).
Контракт: Заключен контракт на переработку.
Передача: «Вкусный Сок» выписывает накладную по форме М-15 на 1000 кг яблок и 50 кг сахара. У «Вкусного Сока» - Дт 10-7 Кт 10-1.
Переработка: «ФрешПро» учитывает все на забалансовом счете 003.
Отчет: «ФрешПро» представляет отчет, что израсходовано 950 кг яблок и 45 кг сахара, получено 800 л сока, остаток 50 кг яблок и 5 кг сахара. Одновременно подписывается подтверждение выполненных работ на 50 000 руб.
Возврат продукции: «Вкусный Сок» получает 800 л сока и остатки.

Поводки у «Вкусного Сока»:

Дт 20 Кт 60 - 41 667 руб. (стоимость услуг без НДС).
Дт 19 Кт 60 - 8 333 руб. (НДС).
Дт 68.НДС Кт 19 - 8 333 руб. (НДС принят к вычету).
Дт 20 Кт 10-7 - списана стоимость израсходованного (950 кг яблок и 45 кг сахара).
Дт 43 Кт 20 - оприходован сок на склад по полной себестоимости (материал + работа).
Дт 10-1 Кт 10-7 - возвращены на основной склад остатки.

Оплата: «Вкусный Сок» перечисляет «ФрешПро» 50 000 руб.

Заключение

Эта схема мощный и легальный инструмент для роста бизнеса без гигантских капиталовложений. Ключ к успеху - в трех вещах: грамотный контракт, безупречные документы и прозрачный учет операций. Автоматизация этого процесса с помощью современных ERP-систем - необходимость для тех, кто хочет работать эффективно и без рисков. В перспективе года мы ожидаем лишь большего внимания налоговиков к цифровым следам таких операций, поэтому цифровизация станет не опцией, а must-have.

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Вопрос:

Кто является собственником готовой продукции из сырья?

Ответ:

Собственник того, что будет произведено - Заказчик. Переработчик лишь выполняет работу и обязан вернуть результат Давальцу.
Вопрос:

Нужно ли платить НДС при передаче сырья переработчику в 2025 году?

Ответ:

Нет, не нужно. Передача материалов переработчику не является реализацией товара. Это перемещение собственного имущества для собственных нужд. НДС облагается только услуга по переработке, которые оказывает Переработчик.
Вопрос:

Как отразить в балансе?
Ответ:
- У Давальца. Переданное, но еще не переработанное отражается по строке «Запасы» (обычно в составе «Незавершенного производства» или отдельно) по своей фактической стоимости.
- У Переработчика. Этот материал не отражается в его балансе, так как ему не принадлежит. Оно учитывается на забалансовом счете 003.
Вопрос:

Что делать с неиспользованными остатками сырья?
Ответ:
Порядок должен быть прописан в контракте.
Как правило, есть два варианта:
- Возврат Давальцу. Это самый частый и правильный вариант. Остатки возвращаются по накладной.
- Оплата остатков Переработчиком. Если это предусмотрено договором, то остатки могут быть выкуплены Переработчиком. В этом случае оформляется реализация и начисляется НДС.
Вопрос:

Обязательно ли использовать форму М-15 в 2025 году?

Ответ:

Абсолютно нет! Это давно не обязательно. С 2013 года отменили обязательность всех унифицированных форм. Теперь вы - хозяин своему документообороту! Можете спокойно использовать и свой собственный, разработанный бланк накладной, и старую добрую M-15. Но в вашей форме должны быть все обязательные реквизиты, которые перечислены в законе о бухучете. Так почему же практически все до сих пор пользуются M-15? Ответ прост: сила привычки и удобство. Эта форма уже содержит все нужные поля, ее все знают и понимают, поэтому она и остается таким популярным и беспроблемным вариантом.

X24:ERP — платформа,
которая растёт вместе с вами.

Автоматизация, адаптивная архитектура, включает внедрение по шагам — мы помогаем не просто «внедрить», а преобразить управление компанией.
Оставьте заявку → и получите бесплатную консультацию по выбору ERP.

Нажимая на кнопку, вы подтверждаете своё согласие
с условиями обработки персональных данных.